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德州一般纳税人企业所得税

2023-03-15 12:56

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近日,M市甲区税务局在筛查企业所得税汇算清缴数据时,发现高新技术企业A公司亏损弥补税务处理存在问题。根据税务部门提示,A公司调整了申报数据,避免了税务风险。
最近,M市甲区税务局对重点企业进行汇算清缴申报风险筛查。筛查过程中发现,A公司2018年度企业所得税应纳税额申报为0,2015年度~2017年度应纳税额分别为0元、100万元、500万元。A公司2015年度~2018年度应纳税额呈现大幅波动,存在异常。德州一般纳税人企业所得税
A公司2018年度企业所得税汇算清缴申报应纳税额为0,主要原因是弥补以前年度亏损的额度较大。2011年,A公司申报的因大额资产损失而产生的亏损达9200万元。亏损弥补情况为:2012年800万元,2013年1200万元,2014年1500万元,2015年1500万元,2016年1000万元,余下3200万元亏损因超过5年无法弥补。
开展2018年度企业所得税汇算清缴申报时,A公司在《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)“弥补亏损企业类型”栏次填列代码“200”,即“符合条件的高新技术企业”;在“当年待弥补的亏损额”栏次填列3200万元,在“本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”栏次填列2600万元;在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)“弥补以前年度亏损”栏次填列2600万元,应纳所得税额及应纳税额均为0。德州一般纳税人企业所得税
税务人员对上述信息进行综合分析后认为,A公司2015年度~2017年度企业所得税不够均衡,主要原因是不同年度弥补前期大额亏损产生当期应纳税所得额变化幅度较大。2018年在前期大额亏损已超过法定弥补期限后,又产生大额弥补亏损申报,使当期企业所得税应纳税额为0。
那么,A公司对这一政策的适用是否正确?《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)规定,高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度,确定其具备资格的年度。2018年具备资格的企业,无论2013年~2017年是否具备资格,其2013年~2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业,依此类推,进行亏损结转弥补税务处理。
根据上述规定,由于A公司高新技术企业证书有效期自2019年2月起,其2014年~2018年发生的尚未弥补的亏损,准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除,最长结转年限为10年。也就是说,A公司2011年度尚未弥补完的3200万元亏损,不得享受延长亏损结转弥补年限的税收政策。最终,A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改,适用法定税率25%,申报企业所得税650万元(2600×25%)。
我国《企业所得税法》规定企业亏损结转年限是五年,财税〔2018〕76号文规定高新技术企业自2018年1月1日起,具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,最长结转年限由5年延长至10年。
《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税〔2000〕21号)第一条规定:
《财政部 国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》(财税〔2003〕204号)规定:德州一般纳税人企业所得税
现行的小微企业在企业所得税方面有个优惠政策。那就是年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
很多人对这个政策有误读,他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10%税率交税。
小型微利企业应纳税额=年应纳税所得额*10%。
其实这种说法是不严谨的,小型微利企业应纳税额应该是=(年应纳所得额*50%)*20%

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